Las transacciones comerciales entre empresas y autónomos están sujetas a normativas específicas, especialmente cuando se trata de facturación intracomunitaria. Emitir facturas correctamente es crucial para mantener la legalidad y optimizar las operaciones fiscales. Este manual te ofrece una guía completa sobre cómo emitir facturas intracomunitarias sin IVA, desglosando todos los detalles y requisitos necesarios para asegurar el cumplimiento normativo y la eficiencia fiscal.
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¿Qué son las facturas intracomunitarias?
Una factura intracomunitaria es un documento emitido en operaciones comerciales entre dos operadores dentro de la UE que cumplen con los requisitos del IVA intracomunitario. Estas transacciones ocurren entre empresas o autónomos registrados a efectos de IVA, donde una de las partes se encuentra en un país miembro diferente al del emisor. Dependiendo de ciertos criterios, estas facturas pueden estar exentas de IVA.
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Datos en las facturas intracomunitarias
- Número de factura: Debe seguir una numeración correlativa, comenzando desde el número 1 y continuando de manera secuencial.
- Datos del emisor y receptor: Incluye los nombres, apellidos, números de identificación fiscal y direcciones fiscales de ambas partes.
- Fecha de emisión y vencimiento: Ambas fechas deben ser especificadas y mantener una relación cronológica.
- Importe: Indica el monto total sin incluir el IVA ni el IRPF.
- Concepto: Proporciona una descripción clara y detallada de la operación comercial realizada.
- IVA: Especifica solo si aplica; normalmente, las facturas intracomunitarias están exentas de IVA si ambas partes están inscritas en el ROI.
- IRPF: Incluye solo si es pertinente.
- Notas: Añade cualquier indicación relevante sobre la exención de IVA, si aplica.
Clasificación de las facturas intracomunitarias
Facturas intracomunitarias sin IVA
- Exención de IVA: Si tanto el comprador como el vendedor están inscritos en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y tienen un NIF-IVA válido, las ventas intracomunitarias están exentas de IVA.
- Verificación: Es crucial verificar que ambas partes estén inscritas en el ROI, lo cual se puede hacer en línea.
- Declaración: La factura debe incluir ambos números de NIF-IVA y presentarse en el modelo 303 de liquidación trimestral, registrando el IVA como repercutido y soportado.
- Transporte de bienes: Las ventas desde España cuyo transporte lo realice el vendedor, el comprador o un tercero autorizado también están exentas, siempre que el comprador esté registrado para el IVA en otro país de la UE.
- Excepciones: Bienes usados, artísticos o de colección no están exentos. Los medios de transporte nuevos vendidos a personas no empresarias de otro país de la UE también están exentos, así como las tiendas libres de impuestos en aeropuertos.
Facturas intracomunitarias con IVA
- No inscripción en el ROI: Si alguna de las partes no está inscrita en el ROI, la factura debe incluir el IVA aplicable en España, según el tipo de producto.
- Tratamiento similar: Esta factura se emite de la misma forma que a un cliente nacional, incluyendo el IVA correspondiente.
Cómo declarar las facturas intracomunitarias
La declaración de operaciones intracomunitarias es crucial para mantener el cumplimiento fiscal. Estas transacciones deben declararse en los siguientes modelos.
- Modelo 303:
- Ventas intracomunitarias: Registrar en la casilla 59.
- Adquisiciones intracomunitarias: Consignar en las casillas 10 y 11.
- Modelo 349: Este modelo actúa como un resumen anual de todas las operaciones intracomunitarias, tanto ventas como compras. La omisión o declaración incorrecta puede resultar en sanciones.
- Modelo 309: Los autónomos en régimen de recargo de equivalencia, deben presentar trimestralmente este modelo, reflejando el IVA y el recargo de equivalencia, incluso si la factura recibida no lleva IVA ni recargo.
Pasos para emitir una factura intracomunitaria
- Número de factura: Establece una secuencia numérica específica para las facturas intracomunitarias, respetando un orden correlativo tanto en fecha como en número.
- Fecha: Incluye la fecha de emisión y, opcionalmente, la fecha de vencimiento para facilitar la gestión de pagos.
- Datos del vendedor y del cliente: Incluye el nombre o razón social y la dirección de ambas partes.
- Descripción del concepto: Detalla claramente los bienes o servicios proporcionados, junto con el precio unitario y el importe total.
- Aplicación de tipo impositivo: En las operaciones intracomunitarias, no se aplica retención de IRPF. El IVA solo se aplica si alguna de las partes no está inscrita en el ROI.
- Información adicional: Especifica que se trata de una factura intracomunitaria y el motivo de la exención de IVA.
Manejo del IVA en facturas intracomunitarias
Esto varía según el tipo de cliente:
Venta a autónomos o empresas
Sin IVA: Si ambas partes están en el ROI, el IVA no se incluye y el receptor lo autoliquida en su país.
Con IVA: Si alguna parte no está en el ROI, se incluye el IVA del país del vendedor. Verifica el registro en VIES.
Venta a particulares
Con IVA: Se aplica el IVA del país del vendedor.
Excepciones: IVA del país de destino, si las ventas superan 10.000 €, hay un establecimiento en el país del cliente, o se opta por tributación en destino.
Métodos para liquidar el IVA
Ventanilla Única (OSS): Una autoliquidación para todas las ventas intracomunitarias.
Autoliquidación en cada país: Presentar en cada estado miembro correspondiente.
Solicitud de devolución del IVA intracomunitario
Para hacerlo, debes presentar una solicitud en la Agencia Tributaria a través del modelo 360. Es importante recordar que esta solicitud se puede realizar hasta el 30 de septiembre del año siguiente al de la emisión de la factura.
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Preguntas frecuentes
¿Qué requisitos debo cumplir para emitir una factura intracomunitaria sin IVA?
Para emitir una factura intracomunitaria sin IVA, ambas partes deben estar inscritas en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y tener un NIF-IVA válido. Además, la transacción debe ser entre empresas o autónomos registrados a efectos de IVA en diferentes países de la UE.
¿Cómo verifico si una empresa está inscrita en el ROI?
Puedes verificar la inscripción en el ROI a través del sistema VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA) de la Comisión Europea. Este sistema permite comprobar la validez del NIF-IVA de la otra parte.
¿Qué ocurre si el comprador no está inscrito en el ROI?
Si el comprador no está inscrito en el ROI, la factura debe incluir el IVA aplicable en el país del vendedor. La transacción se trata como una venta nacional en cuanto a la aplicación del IVA.
¿Debo presentar algún modelo específico para las operaciones intracomunitarias?
Sí, debes declarar las operaciones intracomunitarias en los modelos 303 y 349. El modelo 303 es para la liquidación trimestral del IVA, y el modelo 349 es un resumen anual de todas las operaciones intracomunitarias realizadas.
¿Qué es el modelo 360 y cuándo debo usarlo?
El modelo 360 se utiliza para solicitar la devolución del IVA pagado en otros países de la UE. La solicitud debe presentarse en la Agencia Tributaria hasta el 30 de septiembre del año siguiente al de la emisión de la factura.
